- Het kabinet wil de huidige earningsstrippingmaatregel aanpassen door de renteaftrekdrempel van €1.000.000 volledig te schrappen.
- Grote vastgoedvennootschappen maken misbruik van de huidige regeling door zich op te splitsen in meerdere bv’s.
- Het schrappen van de drempel kan kleine ondernemers en beleggers hard raken en zorgt voor uitvoeringsproblemen bij de Belastingdienst.
Het kabinet is van plan om de earningsstrippingmaatregel te herzien. Als die wijziging doorgaat worden het mkb en kleine beleggers onevenredig hard geraakt, dat betoogt belastingadviseur Eric van Uunen in een bericht op LinkedIn.
Allereerst, de maatregel waar het om draait: momenteel is het zo dat de eerste €1.000.000 aan betaalde rente door een vennootschapsbelastingplichtig lichaam altijd aftrekbaar is. Daarnaast is maximaal 20% van de EBITDA aftrekbaar.
We schreven al eerder over de gevolgen van het aanpassen van deze earningsstrippingmaatregel.
Waarom wil men de maatregel aanpassen? Grotere vastgoedvennootschappen kunnen nu nog misbruik gemaakt van deze regeling door zichzelf op te splitsen in meerdere bv’s. Hierdoor kunnen ze meerdere keren gebruik maken van de drempel van €1.000.000, waardoor feitelijk een veelvoud van dit bedrag aftrekbaar blijft.
Dit willen de beleidsmakers dus veranderen. Vanaf 1 januari 2025 zou de franchise van €1 miljoen moeten komen te vervallen.
Gevolgen voor mkb en kleine beleggers
Hoewel een aanpassing allicht begrijpelijk is vanuit het oogpunt van het tegengaan van misbruik, raakt het ook kleine ondernemers en beleggers in het mkb.
Zij worden de dupe van de fragmentatie die nu door grote vastgoedvennootschappen wordt toegepast. In de praktijk zal een deel van de betaalde rente voor hen nooit aftrekbaar blijken te zijn.
Zelfs als de aftrekbare rente wordt verhoogd naar 25%, blijft het schrappen van de drempel problematisch, ziet Van Uunen.
Het Register Belastingadviseurs (RB) heeft een reactie geschreven op de voorgestelde maatregel en pleit voor het behoud van een drempel van €100.000. Dit zou veel problemen voorkomen voor mkb’ers en kleine beleggers.
Complexiteit en uitvoerbaarheid
Naast de zorgen over de impact op het mkb en kleine beleggers, is de aangekondigde maatregel ook bijzonder complex. In een column voor Taxlive gaat Van Uunen hier nog verder op in.
Bovendien verstoort de maatregel de gelijke behandeling van gefinancierd beleggingsvastgoed in box 3 en in een eigen bv, aangezien in box 3 de rente wel volledig aftrekbaar blijft.
Het volledig schrappen van de renteaftrekdrempel is dus geen doeltreffende oplossing. Het schaadt de neutraliteit, is ondoelmatig en introduceert onnodige complexiteit die zowel burgers als de Belastingdienst zal belasten.