Vanaf 1 januari 2025 treden nieuwe btw-regels in werking voor servicekosten. Servicekosten zijn dan mogelijk eerder belast met btw, ook als zij zien op een btw-vrijgestelde verhuur.
Achtergrond
Bij de verhuur van vastgoed brengt de verhuurder vaak ook servicekosten in rekening. Bijvoorbeeld voor het gebruik van nutsvoorzieningen, zoals gas, water en licht. Ook brengt de verhuurder soms kosten in rekening voor glasbewassing, schoonmaak, etc.
Voor de btw-heffing moet de verhuurder steeds bepalen of de servicekosten zien op een prestatie die een eigen btw-behandeling heeft, of zien op een prestatie die opgaat in de verhuur. In het laatste geval zijn de servicekosten btw-vrijgesteld, als de verhuur van het vastgoed zelf btw-vrijgesteld is. De staatssecretaris van Financiën was van mening dat de servicekosten in de zakelijke en bij de commerciële verhuuractiviteiten (niet zijnde de verhuur van woningen) in de regel btw-belast was.
Servicekosten die de verhuurder factureert aan huurders van woningen, waren als uitgangspunt btw-vrijgesteld.
Op basis van rechtspraak is dit standpunt gewijzigd. Om verhuurders de mogelijkheid te geven om de btw-behandeling eventueel aan te passen, kunnen verhuurders het standpunt nog toepassen tot 1 januari 2025.
Beleid per 2025
Vanaf het jaar 2025 moet de verhuurder bepalen of de servicekosten zien op 1) een aparte btw-belaste prestatie, of 2) zien op een bijkomende prestatie die het btw-regime van de verhuurdienst volgt.
De staatsecretaris van Financiën neemt het standpunt in dat voor servicekosten die zien op nutsvoorzieningen, optie 1 van toepassing is als de huurder vrij zijn verbruik van de nutsvoorziening kan bepalen. Dat een individuele meter is geïnstalleerd en dat de facturatie plaatsvindt aan de hand van het werkelijke verbruik, vormt een belangrijke aanwijzing dat de verstrekking van de nutsvoorziening een van de verhuurdienst te onderscheiden prestatie vormt. Het door de verhuurder doorberekende vastrecht voor de levering van een nutsvoorziening gaat op in de levering van die nutsvoorziening.
Is sprake van een aparte prestatie, dan zijn de servicekosten btw-belast. Ook als de verhuurder de servicekosten factureert bij een btw-vrijgestelde verhuur.
Factureert de verhuurder servicekosten voor bijvoorbeeld de schoonmaak van gemeenschappelijke ruimten, dan is sprake van een aparte van de verhuur te onderscheiden prestaties als elke huurder afzonderlijk of de huurders gezamenlijk de dienstverrichter kunnen kiezen en deze op de factuur als afzonderlijke post is vermeld.
Wat verandert er voor u?
Brengt u nu servicekosten zonder btw in rekening bij een btw-vrijgestelde verhuur? Dan zijn deze servicekosten mogelijk vanaf 2025 btw-belast. Daar staat ook (meer) btw-aftrek tegenover. Wij adviseren om tijdig te inventariseren welke servicekosten u per 2025 (nog) btw-vrijgesteld kan factureren, en wat de impact is voor de btw-aftrek. De beoordeling moet o.a. plaatsvinden op basis van het huurcontract .
